为子女购买股票：未成年人账户与税务问题

未满 18 岁的人一般不能以自己名义持有股票，因为他们无法与券商签约，也无法签署 CHESS 托管协议。未成年人账户就是变通办法：由父母开户并操作，孩子被列为股票为其持有的人。

很多家庭也借这个账户教孩子储蓄与投资；祖父母给的生日钱、春节红包等，也常常放进这里。

ATO 不看账户上写的是谁的名字，而是看谁是股票的实益拥有人。它会综合考虑三点。

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   钱是谁出的

   父母自己的积蓄，还是本来就属于孩子的钱，例如祖父母的赠与或孩子自己挣的钱。

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   谁做决定

   买什么、卖什么由谁决定。父母代孩子做决定很正常；父母把这个账户当作自己投资组合的一部分来操作，就不正常了。

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   收入由谁使用

   股息是只为孩子再投资或储存，还是流入家庭账户、用于日常开支？

未满 18 岁者的非劳动所得，例如股息、利息和资本利得，按特别税率课税。这些规定位于第 6AA 分部，目的是防止成年人把投资收入转移给子女，因此超过一个很低的门槛后税率陡升。

示例：同样的股息，结果大不相同

Nancy 在未成年人账户中为 9 岁的女儿 Jessie 持有股票。今年这些股票派发了 $840 的全额已完税股息，附带 $360 的 franking credit，因此计税收入为 $1,200。Nancy 本人的应税收入处于 30% 税档。以下数字仅为示例。

这张表说明的是事实为什么重要，而不是让您挑一个答案。若钱是 Nancy 的，收入就属于 Nancy，哪怕税恰好也是这边少；若钱是 Jessie 的，收入就属于 Jessie，超过 $416 后未成年人税率会咬得很重。

资本利得与股息遵循同一个所有权结论。两种情形的差别，在股票转入孩子本人名下那一天体现得最明显。

账户上提供的是哪个税号，在实务中很重要，因为 ATO 的预填数据跟着 TFN 走。它应当与第 3 节的所有权结论一致。

• 提供正确的 TFN。若股票属于孩子，就向券商和股份登记处提供孩子的 TFN；若属于父母，就应是父母的 TFN。两者不一致，收入就会出现在错误的人的预填数据中。
• 留意预扣税。若未提供 TFN，股份登记处可能按最高税率从股息的未完税部分预扣税款。对未满 16 岁的孩子，一般适用一个较低的门槛，低于该门槛无须预扣。
• 预扣的税不会白扣。预扣金额会在收入归属者的报税表中抵免。年终时请在股息对账单上核对是否有预扣。

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   确定股票归谁，并写下来

   逐一回答第 3 节的三个问题。简要记录资金来源，并保留显示资金往来的银行转账记录。这正是 ATO 会要求查看的记录。

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   属于父母：报在父母的报税表

   把股息、franking credit 及任何资本利得列入父母的报税表，孩子无须申报。父母用自己积蓄出资的情形，通常都是这样处理。

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   属于孩子，且收入在 $416 或以下

   无须缴税，一般也无须报税。若股息附带 franking credit，可提交franking credit 退税申请把它拿回来。

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   属于孩子，且收入超过 $416

   需要报税，以便适用未成年人税率并抵免 franking credit。多数情况下以孩子名义报税；若账户是以正式信托方式运作，则可能须由受托人申报。

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   保持一致

   每年采用同一处理方式，并保存券商对账单、股息对账单以及每一笔买卖记录，至少保存到股票最终出售后五年。

我们如何协助

我们会根据实际的资金往来判断股票归谁，包括父母积蓄与孩子赠与款混在一起的账户，然后准备正确的申报：父母的报税表、孩子的报税表，或 franking credit 退税申请。我们也会提前考虑 18 岁时的转名，让家庭在事前就知道届时是免税还是会产生资本利得。报税之前，欢迎与我们联系。

孩子股票的股息，应该报在我的报税表还是孩子的？

取决于买股票的钱是谁的、由谁控制，而不是账户上写谁的名字。如果钱是您出的、决定由您做，股息就报在您的报税表。如果钱确实属于孩子且只为孩子保留，收入就属于孩子。

孩子需要为股息单独报税吗？

只有在收入属于孩子、且孩子全年非劳动所得超过 $416 时才需要。在 $416 或以下无须缴税，一般也无须报税，但可以提交 franking credit 退税申请取回抵免。

孩子的股息要交多少税？

未满 18 岁者的股息等非劳动所得，$416 以下免税；$417 至 $1,307 之间，按超过 $416 部分的 66% 课税；超过 $1,307 的，全部金额按 45% 课税。Franking credit 先计入收入，再用于抵减税款。

我可以自己选择报在哪一份报税表吗？

不可以。收入归谁取决于事实：钱是谁出的、谁做决定、收入由谁使用。处理方式应一次定下、写明理由，并每年一贯适用。

孩子 18 岁时把股票转到他们名下，要交资本利得税吗？

如果股票一直确实属于孩子，则不需要，因为实益所有权没有改变。如果股票属于您，转让视同您按市值出售，您可能需要申报一笔资本利得。

未成年人账户

由父母开设并操作的券商账户，股票登记在父母名下并附注为未满 18 岁的孩子持有。也称信托账户或儿童账户。

非正式信托

因资产的持有与使用方式而产生、而非依书面契约设立的信托。法定所有人为他人的利益持有该资产。

实益拥有人

真正享有资产及其收入的人，有别于登记册上的名义持有人。就税务而言，一般由实益拥有人纳税。

非劳动所得

来自投资而非工作的收入，例如股息、利息、租金和资本利得。

第 6AA 分部

Division 6AA：对未满 18 岁者的非劳动所得适用特别税率的税法条文，目的是防止与子女分摊收入。

例外收入

未成年人按普通税率而非未成年人税率课税的收入，包括打工工资以及某些来自遗产的收入。

Franking credit

已完税股息所附的、公司已缴纳的税款。先计入股息收入，再用于抵减税款，多出部分退还给澳洲税务居民。

Franking credit 退税申请

ATO 的一份简短申请，让无须报税的人取回其股息所附的 franking credit。

成本基础

资产在资本利得税上的成本。出售利得等于售价减去成本基础。

TFN

税号。向券商或股份登记处提供税号，可避免股息被预扣税款，并使收入进入正确的人的预填数据。

ATO

澳大利亚税务局，负责管理所得税与资本利得税。