居家办公企业支出
本说明书依据澳大利亚税务局（ATO）出版物 《Small business: Home-based business expenses（小型企业：居家办公企业支出）》（NAT 75196-05.2026，2026 年 5 月）编写， 是我们对该文件的简明中文归纳，并非 ATO 出版物，也不能取代原件。 下载 ATO 原版文件（PDF）， 或访问 ato.gov.au/homebasedbusiness 查阅原文。
如果您在家中经营业务，家庭日常开支中的一部分可能可以抵扣。可抵扣的范围取决于您以何种方式在家经营——在客厅摆一张办公桌，与拥有真正意义上的“营业场所”，税务处理完全不同；由公司或信托经营，则又是另一套规则。
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* 仅供参考。Kristy Pan & Co. 提供本材料用于知识科普，不构成税务或财务建议，亦未考虑您的具体情况。本信息截至 2026年8月18日 为最新；当政策或法规变动时，我们将尽力更新。在采取行动前请先联系我们。
两类支出
居家办公企业的抵扣分为两大类——运营支出与占用支出。几乎所有在家办公的经营者都可以抵扣第一类；能够抵扣第二类的人则少得多。区分两者的关键，在于您家中是否有一处构成营业场所的区域。
运营支出
因业务使用住宅设施而增加的成本——电费、清洁、电话与网络，以及设备的价值递减。即使办公位置只是客厅里的一张书桌，也可以抵扣。
占用支出
为拥有或租用住宅本身而支付的费用——房贷利息或租金、市政费、土地税、房屋保险。只有当住宅中某一区域具备“营业场所”性质时才可抵扣。
两类支出共通的四项规则
仅限业务部分
只能抵扣与经营业务相关的那一部分支出，正常的私人生活开支不得计入。
记录保存 5 年
您必须能够证明该支出确由业务发生，以及抵扣金额是如何计算的，并将证据至少保存五年。
住宅的资本利得税
抵扣占用支出——或向自己的企业收取租金——都可能在出售住宅时损失部分主要住所豁免。
按不含 GST 金额
若您有权申报 GST 进项税抵免，所得税抵扣应按不含 GST 的金额申报，否则等于将同一笔 GST 抵扣两次。
运营支出与三种计算方法
运营支出是因业务使用住宅设施而额外产生的成本。无论办公区域是独立书房，还是客厅里的一张书桌，都可以抵扣——不要求该区域具备“营业场所”性质。
哪些属于运营支出
- 使用房间的成本——取暖、制冷与照明。
- 清洁费用。
- 固定电话与网络费用。
- 以下资产的价值递减（折旧）及维修费用： 设备（如电脑、工具、机器）； 家具（如座椅、书桌、书柜）； 以及室内装饰（如窗帘、地毯、灯具）—— 室内装饰仅在您拥有专用或独立房间时才可抵扣。
如何选择计算方法
您可以采用任何方法计算运营支出，只要该方法在您的情况下属于合理、已剔除正常私人生活开支，并且保有显示计算过程的记录。实务上主要有三种。
固定费率法——每小时 70 分
按在家经营业务的每小时 70 分计算，已涵盖能源（电与燃气）、电话与网络使用、文具及电脑耗材。您必须记录全年每一个在家工作的小时数。
面积比例法
仅在您有一处专门作为营业场所的区域时可用，按建筑面积比例分摊；此外还可就折旧资产与设备的业务部分单独申报价值递减。
实际成本法
只抵扣因在家工作而实际发生的支出。工作量最大，但在确有独立房间的情况下，通常也能带来最高的抵扣额。
采用固定费率法时，这些已包含在费率内——不可重复抵扣。
若采用实际成本法且有专门划出的业务区域，可按住宅中用于业务的建筑面积比例，以及该年度中用于业务的时间比例，分摊取暖、制冷与电费账单。
若采用每小时 70 分的固定费率法，则完全无需另行计算取暖、制冷与照明——费率已经涵盖。
估算固定费率抵扣额
固定费率运营支出估算器
固定费率是单独申报能源、电话、网络、文具与电脑耗材的替代方案，不能在此之外重复申报。
笔记本电脑、手机与办公家具的价值递减不包含在该费率内。
仅为估算，并假设您能以日志、表格或类似记录，就整个收入年度的每一小时提供证明。本工具不会判断实际成本法或面积比例法是否能带来更高抵扣——这一比较由我们为您完成。
家庭电话与网络
采用实际成本法时：
- 家庭固定电话：可抵扣业务通话费，以及线路月租费的一部分。
- 网络：可按用于业务的时间或流量比例抵扣。
- 业务占比可依据明细账单或使用模式计算得出。
电话机、调制解调器与路由器本身，不能作为运营支出抵扣。
它们属于资本性支出，而非运营支出。但您可以就这些资产申报价值递减抵扣。
业务资产的折旧
- 若合计营业额低于 1,000 万澳元，可选择采用简化折旧规则。
- 即使采用每小时 70 分的固定费率，仍可另行就笔记本电脑、手机、办公家具等折旧资产申报价值递减。
- 资产同时用于业务与私人用途的，应按使用模式分摊折旧。
占用支出与“营业场所”判定
占用支出是为拥有或租用住宅而支付的费用：房贷利息或租金、市政费、土地税、房屋保险费。只有当您划出的区域具备营业场所的性质时才可抵扣——即使业务主要通过线上进行，仍有可能符合。
自查：您的空间是否构成营业场所？
勾选适用项——本页不会保存或发送任何内容。以下是 ATO 列出的判断指标，并非硬性公式，任何单一指标都不能单独决定结论。
若您有资格抵扣占用支出，同时也可以抵扣运营支出。占用支出通常按住宅中作为营业场所的建筑面积比例，乘以该年度中用于业务的时间比例计算。
占用支出抵扣额 = 该项费用 ×（业务区域面积 ÷ 住宅总面积）×（该年度用于业务的时间比例）。
抵扣占用支出，通常意味着损失部分主要住所豁免。
如果您有权抵扣占用支出——或您拥有住宅并从自己的企业取得租金收入——出售住宅时可能产生资本利得税后果。就住宅中用于经营的那一部分面积及相应期间，主要住所豁免可能不再适用。
抵扣是每年、即时到手的；资本利得税的代价则在多年后一次性发生，且往往更大。这是开始抵扣占用支出之前，最需要先行测算的一点。
经营架构决定答案
在申报居家办公企业支出时，您的经营架构同时影响您的抵扣权利与合规义务。
个体经营者与合伙企业
若以个体经营者（sole trader）或合伙企业形式经营，您可以直接抵扣在家经营业务所产生的成本。至于只能抵扣运营支出、还是运营与占用支出都能抵扣，取决于住宅中是否有一处专门划作营业场所的区域。
公司与信托
若由公司或信托在您家中经营业务，房产所有人与该实体之间应订立真实、按市场价格的租赁合同（或类似协议）。该协议决定实体支付并可抵扣哪些费用——通常同时涵盖运营支出与占用支出。
缺少真实租赁合同，该安排可能被视为实体向您提供利益。
若不存在真实合同，则可能对您个人以及该公司或信托产生税务后果——即我们另设专题说明的 Division 7A 问题。
另外，如果您是该公司或信托的雇员，而实体为您支付或报销了部分在家经营的费用，则您不能在个人所得税申报中抵扣这些支出。相应地，该实体可能需要承担附加福利税（FBT），但某些豁免与优惠可减轻税负——同时可能需要保存额外记录。
个人劳务收入（PSI）
若您取得个人劳务收入——无论是以个体经营者身份，还是通过合伙企业、公司或信托取得——PSI 规则都可能限制部分占用支出的抵扣。详见我们的 PSI 与 PSB 说明书。
实例
Rocco：没有专用营业场所的水管工
Rocco 每天从家中出发前往客户住处，并在餐桌上用一台 2025 年 11 月 10 日购入、仅用于业务的电脑做账。他完整记录了 2025 年 7 月 1 日至 2026 年 6 月 30 日之间在家工作的每一小时——共 480 小时。
他可以抵扣：按当年度固定费率 × 480 小时计算的运营支出；另外还可按简化折旧规则抵扣该电脑的成本——电脑设备的折旧并不包含在固定费率之内。
他不能抵扣：占用支出。因为他没有专门用于业务的区域。
Fern：在自有住宅中经营 Fern's Photos Pty Ltd
Fern 的住宅中有一间专用摄影棚，存放其摄影器材。公司与 Fern 之间订有正式租赁协议，以每月 500 澳元租用该摄影棚，涵盖场地及电力等设施，且与在外租用同类摄影棚的市场成本相当。
公司可抵扣其向 Fern 支付的租金；Fern 须在个人所得税申报中申报该租金收入，并可抵扣为取得该收入而发生的支出。
若 Fern 日后出售该住宅，可能产生资本利得税后果——这正是采用此种安排的代价。
需要保存的记录
每一项抵扣都需要证据支持：书面凭证、税务发票或收据，并至少保存五年。
- 业务所用设备、家具与室内装饰的购置及维修凭证。
- 水电燃气账单与清洁费用凭证。
- 房贷利息、租金、保险与市政费凭证——若您抵扣占用支出。
- 房产所有人与企业之间的租赁合同——若您抵扣占用支出。
- 说明您如何区分业务用途与私人用途的记录——例如具代表性的连续四周使用日志，或计算业务区域占户型图面积百分比的过程记录。
税务事务简单的个体经营者，可使用 ATO App 中的 myDeductions 工具。
myDeductions 可让您在支出发生时即时记录，远比到了十月再回头重建全年的工时与收据轻松。详见 ato.gov.au/myDeductions。
我们的协助
我们会为您比较三种方法，找出既能带来最佳结果、又经得起证据支持的一种；判断您的空间是否真正构成营业场所；在抵扣占用支出之前先行测算资本利得税代价；在由公司或信托经营时，协助订立符合市场价格的正式租赁协议；并建立一套经得起税局复核的记录保存流程。
术语表
- 运营支出
- 因业务使用住宅设施而增加的成本——能源、清洁、固定电话与网络，以及设备与家具的价值递减。
- 占用支出
- 为拥有或租用住宅而支付的费用——房贷利息或租金、市政费、土地税、房屋保险费。
- 营业场所
- 住宅中具备营业性质的区域。判断指标包括：设有招牌、不易作家庭用途、专门用于业务、经常接待客户来访。
- 固定费率法
- 按在家经营业务的每小时 70 分申报，涵盖能源、电话与网络使用、文具及电脑耗材。
- 面积比例法
- 按住宅中作为营业场所的建筑面积比例，以及该年度用于业务的时间比例，分摊各项费用。
- 实际成本法
- 只抵扣因在家工作而实际发生的额外支出，并逐项提供证据。
- 价值递减
- 即折旧——资产在其有效使用年限内价值损耗所对应的抵扣，需就私人用途部分作分摊。
- 简化折旧规则
- 小型企业折旧规则，适用于合计营业额低于 1,000 万澳元的企业。
- 合计营业额
- 您的年营业额，加上任何关联或附属实体的营业额，用于判断是否符合小型企业优惠条件。
- 主要住所豁免
- 自住住宅的资本利得税豁免。就用于产生收入的面积比例与期间，该豁免可能被相应减少。
- 进项税抵免
- 企业采购中可退回的 GST。已申报进项税抵免的，所得税抵扣应按不含 GST 的金额计算。
- FBT
- 附加福利税——雇主就向雇员提供的某些福利（包括报销部分私人支出）所需缴纳的税。
- Division 7A
- 将私人公司向股东或其关联方支付的款项、贷款及债务豁免视为推定股息的税法规则。
- PSI
- 个人劳务收入——主要作为个人技能与努力回报的收入。PSI 规则可能限制抵扣，包括部分占用支出。
- 资本利得税
- 处置资产所实现收益应缴的税，包括住宅中不适用豁免的部分。
- ATO
- 澳大利亚税务局，负责管理澳大利亚税务与养老金制度的联邦机构。
本说明书仅供参考，内容摘自澳大利亚税务局出版物《Small business: Home-based business expenses（小型企业：居家办公企业支出）》（NAT 75196-05.2026）。若本归纳与 ATO 原始材料存在差异，以 ATO 材料为准。本文未考虑您的具体情况，亦不能替代专业建议。在采取行动前，请就您的情况咨询 Kristy Pan & Co.。