PSI 与 PSB：个人劳务收入解析

这两个术语听起来相似，作用却相反。PSI 描述的是一种收入类型；PSB 描述的是一种您可能达到、从而关闭 PSI 特别规则的身份。理解两者，是管理税务义务的关键。

身份的划分改变两件事：由谁就该收入纳税，以及您能扣除什么。两种结果的差异十分显著。

身为 PSB 并非可以为所欲为：利润分摊与留存收益仍受Part IVA（反避税基础条款）及 ATO 专业事务所指引的约束。但它解除了 PSI 的特定限制——这是一个截然不同的起点。

要在某一收入年度成为 PSB，您必须通过成果测试（主要通道），或者符合 80% 规则并满足以下三项测试之一。

成果测试——主要通道

若就您 PSI 的至少 75%，同时满足以下三项条件，即通过测试：

若未通过成果测试：80% 规则

若无法通过成果测试，您必须先跨过 80% 规则：来自单一客户（及其关联方）的 PSI 低于 80%。跨过之后，还需通过以下三项测试中的任意一项：

符合的项越多，PSI 规则越可能限制您——也越值得深入沟通。此自查仅为一般参考，并非 ATO 的裁定，也不决定您的税务状况。

同一个人、同一家公司——两种截然不同的安排。这一对比展示了成果测试如何决定结果。

我们会判断 PSI 规则是否适用于您的收入，结合您的实际运营方式核对成果测试与 80% 规则，评估公司或信托架构能否达到您期望的效果，并在情况确实存在不确定性时，协助您向 ATO 申请个人劳务业务裁定。目标很简单：让您的税务状况与您真正的工作方式相符。

联系我们 阅读 ATO 的个人劳务收入指引

个人劳务收入（PSI）

主要（超过 50%）作为个人自身努力或技能回报的收入，无论直接取得还是通过介入实体取得。

个人劳务业务（PSB）

一种身份，通过成果测试，或通过 80% 规则加上三项进一步测试之一而取得；具备该身份时，PSI 规则不再限制收入的征税方式。

个人劳务实体（PSE）

个人借以提供其个人劳务的公司、合伙或信托——净 PSI 仍可能依据 PSI 规则归属给该个人。

成果测试（Results test）

PSB 的主要测试：就至少 75% 的 PSI，您因交付成果而获酬、自备工具与设备、并自费承担修正瑕疵工作的责任。

个人劳务业务裁定（PSB 裁定）

ATO 出具、确认 PSB 身份的裁定；当 80% 或以上的 PSI 来自单一客户且未通过成果测试时需要申请。

Part IVA（反避税基础条款）

税法中的一般反避税条款，允许 ATO 撤销主要为获取税收利益而作出的安排——包括人为的利润分摊。

ATO

澳大利亚税务局——负责管理税收与养老金制度以及 PSI 规则的联邦机构。