汽车的 GST 抵扣
本资料讲的是购买与使用商用车辆的 GST 部分：进项税抵扣、抵扣上限，以及车辆类型如何改变结论。至于所得税扣除部分（每公里计费法与行车日志法、折旧，以及公司与信托的规则），请参阅配套资料《小型企业汽车费用》。两者相互关联，同一辆车可能在一边受限、在另一边不受限。
大多数企业主都知道公司用车的 GST 可以抵扣，但很少有人知道：乘用车的抵扣是有上限的，无论车价多高；而载重超过一吨的皮卡或货车则完全不受此限制。车辆类型判断错误，是我们最常见的错误，而且两个方向的错误都有。
本资料的中英文 PDF 版本可应要求提供，请与我们联系。
* 仅供参考。Kristy Pan & Co. 提供本材料用于普及知识，不构成税务或财务建议，亦未考虑您的具体情况。本信息截至 2026年8月20日 为最新；当政策或法规变动时，我们将尽力更新。在采取行动前请先联系我们。
十一分之一规则
GST 是含税价格的十一分之一。如果您的企业已注册 GST 并购买车辆用于经营，进项税抵扣即为所付价款的十一分之一，但要受两点限制：车辆的商业使用比例，以及第 2 节所述的上限。
必须已注册 GST
抵扣权属于已注册 GST 的实体。若未注册，则无可抵扣的进项税，该笔 GST 直接计入车辆成本用于折旧。
必须持有税务发票
需在申报含该抵扣的商业活动报表 (BAS)之前，取得经销商开具的有效税务发票。购车合同或融资明细表不能替代。
仅限商业用途部分
按可抵扣用途的比例抵扣。商业使用 70% 的车辆可抵扣 70%，私人使用部分不可抵扣。
作为附加福利提供给雇员的车辆，视为全部用于可抵扣用途。
若车辆提供给雇员、其私人使用构成附加福利，则该私人使用部分无需按比例扣减 GST。雇主可全额抵扣（仍受汽车成本上限约束），私人使用改由附加福利税 (FBT)处理。这是 FBT 制度在 GST 层面少数对纳税人有利之处，也经常被忽略。
容易被忽略的上限
若该车辆在税法上属于汽车，则 GST 抵扣上限为汽车成本上限的十一分之一，与实际支付金额无关。花 $120,000 买车，可抵扣的 GST 与花 $69,883 买车完全相同。
2026–27 年度
汽车成本上限 $69,883。
最高可抵 GST $6,353。
2025–26 年度
汽车成本上限 $69,674。
最高可抵 GST $6,334。
先封顶，再按比例
先适用上限，再按私人使用比例扣减。商业使用 60% 的受限车辆，可抵 $6,353 的 60%。
实例计算
一位顾问在 2026–27 年度购入一辆 $99,000 的轿车，商业使用比例为 80%。
$6,353 × 80% = $5,082，而不是 $99,000 ÷ 11 × 80% = $7,200。
未封顶的算法多抵了两千多元。由于该车辆属于税法上的汽车，抵扣额应以汽车成本上限而非购买价格计算，之后再按商业使用比例扣减。同一逻辑也适用于所得税：可计提折旧的成本同样以 $69,883 封顶。
是否属于“汽车”？一吨判定标准
以上规则全部取决于一个分类。设计载重低于一吨且载客少于九人的车辆属于汽车。两项同时满足即受上限约束；只要有一项不满足，上限完全不适用，可按全部价款的十一分之一抵扣（再按商业使用比例扣减）。
受限：属于汽车
轿车、两厢车、旅行车、多数 SUV，以及载重不足一吨的双排座皮卡。2026–27 年度抵扣上限 $6,353。
不受限
卡车、多数一吨及以上的货车，以及设计载客九人或以上的车辆。可按全部价款抵扣，再按商业使用比例扣减。
如何核对
以厂商标示的车辆总质量 (GVM)减去整备质量，差额即为载重量。请将车辆规格表存档备查。
不要想当然认为皮卡一定超过一吨，很多热门双排座车型并不超过。
为双排座皮卡加装车厢盖、保险杠、拖车钩或货斗会增加整备质量，从而减少载重量，可能使原本略高于一吨的车辆重新落回一吨以下。两辆同型号车辆可能因选装配置不同而落在判定标准的两侧。请以实车的车辆铭牌与出厂规格为准（而非车型宣传册），并以交车时的状态核对。
电动汽车
电动汽车在税制的另外两个领域享有优惠，企业主常常以为这种优惠会延伸到 GST。事实并非如此。
电动乘用车同样以 $6,353 封顶。LCT 与 FBT 优惠并不改变这一点。
一辆高价电动车会涉及三个彼此不同的门槛。节能车辆的豪华汽车税 (LCT)门槛高于普通车辆；电动车 FBT 豁免又另有一套门槛；但 GST 的汽车成本上限与汽油车、柴油车完全相同。一辆 $90,000、既可享 FBT 豁免又低于节能车 LCT 门槛的电动车，GST 最高仍只能抵扣 $6,353。
第 3 节的判定标准依然决定结论：载重超过一吨的电动货车或电动卡车不属于汽车，不受上限约束；电动乘用车则受约束。
豪华汽车税不可抵扣
车辆价格高于豪华汽车税 (LCT)门槛时，经销商会在价款与 GST 之外另行收取 LCT。该笔 LCT 不属于进项税抵扣，既不能抵扣，也不能并入 GST 的计算。
购买高价车辆前，值得把整体情况看清楚：GST 抵扣有上限，折旧以同一金额封顶，另加不可回收的 LCT。标价与企业实际能收回的金额之间的差距，往往比买家预期的大得多。这个问题值得在下订单之前讨论，而不是等到年末。
燃油、保养与运营费用
上限只针对车辆本身，不针对使用车辆的费用。燃油、维修、保养、轮胎、注册费与保险都含 GST，均可按十一分之一并按商业使用比例抵扣，且没有上限。
每公里费率只是所得税扣除，不带来任何进项税抵扣。
每公里计费法是一项包干式法定费率，而非实际发生、逐项列明的支出记录，因此不产生 GST 抵扣。若想收回运营费用中的 GST，就需要实际税务发票和商业使用比例，实务上即意味着要记行车日志。对于里程很少的车辆，简便可能比抵扣更划算；对于商业里程较多的车辆，通常并非如此。两种方法在所得税层面的比较，请见我们的《小型企业汽车费用》资料。
电动汽车的家庭充电
家庭充电很难与家庭自身用电分开计量。若无法提供仅针对该车辆的准确电表读数，ATO 允许采用每公里的简易费率来计算电费成本。该费率按 FBT 年度（4月1日至次年3月31日）设定，而非按所得年度，因此与本资料中其他数字的年度口径并不一致。
截至 2027年3月31日 的 FBT 年度
自 2026年4月1日起：每公里 5.47 分。
截至 2023年至2026年3月31日 的各 FBT 年度
每公里 4.20 分。
该费率不产生 GST 抵扣
与每公里计费法相同，简易费率给出的是成本金额，而非有税务发票支持的逐项支出，因此不产生进项税抵扣。
该费率在电动汽车提供给雇员使用时最为重要，因为它会进入 FBT 的计算。若车辆配有专用电表，也可改用实际电费，并应将两者作比较。
购买方式影响抵扣时点
抵扣金额由上述规则决定；何时能抵扣，则取决于购买方式，以及您按收付实现制还是权责发生制申报 GST。
全款或动产抵押贷款
按权责发生制，取得税务发票的当期即可全额抵扣，即使贷款要分数年偿还。
分期付款购买（收付实现制）
随每期还款按本金部分抵扣，直至达到上限。利息部分不含 GST。
薪资打包租赁
租赁义务转由雇主承担，由雇主就租赁付款抵扣 GST。该安排同时涉及 FBT 后果，应先行测算。
购车前该做的事
记满 12 周行车日志
它同时决定 GST 抵扣与所得税扣除的商业使用比例；在使用模式不变的前提下最长可沿用五年。
核对交车状态的载重量
以实车、含选装配置的出厂规格确认载重量。它决定上限是否适用。
配件分开购买
在购车之后作为单独交易购入的配件（而非与车辆构成一项复合供应），不受汽车成本上限限制。
高价车辆切勿超额抵扣
我们最常见的调整，就是对远高于上限的车辆按全价的十一分之一抵扣。ATO 很容易发现，并会加收利息。
我们如何协助
我们会在购车前测算整体成本：可退的 GST、封顶后的折旧、可能的豪华汽车税，以及雇员用车时的 FBT 状况，让决策建立在税后数字而非标价之上。我们也会复核已入账的车辆，因为分类有误的皮卡通常两个方向都值得更正。下订单之前，欢迎与我们联系。
术语表
- 进项税抵扣
- 企业采购价款中所含的 GST，已注册 GST 的企业可通过 BAS 申报抵回，通常为含税价格的十一分之一。
- 可抵扣用途
- 将采购用于经营活动。私人或家庭用途不属于可抵扣用途，抵扣额需相应扣减。
- 汽车
- 就本规则而言，指设计载重低于一吨且载客少于九人的机动车辆。任一条件不满足即不属于汽车，也不受汽车成本上限约束。
- 汽车成本上限
- 可据以抵扣 GST 及计提折旧的汽车成本上限。2026-27 年度为 $69,883，2025-26 年度为 $69,674，对应最高 GST 抵扣额分别为 $6,353 与 $6,334。
- GVM
- 车辆总质量：厂商设定的满载状态下车辆最大允许总重。以 GVM 减去整备质量即为载重量，用于一吨判定标准。
- LCT
- 豪华汽车税，对价值超过门槛的车辆征收。与同一车辆的 GST 不同，LCT 不属于进项税抵扣，不可抵回。
- 附加福利
- 因雇佣关系而向雇员提供的福利，例如允许雇员将公司车辆用于私人出行。
- FBT
- 附加福利税，由雇主就提供给雇员的福利价值缴纳，与所得税及 GST 分别核定。
- 电动车 FBT 豁免
- 对低于价值门槛的合资格零排放及低排放车辆给予的 FBT 豁免，但不改变 GST 的汽车成本上限。
- BAS
- 商业活动报表：向 ATO 申报已收取的 GST 与已抵扣进项税的报表。
- ATO
- 澳大利亚税务局，负责管理 GST、所得税与 FBT 的联邦税务机关。