小型企业汽车费用
汽车费用的申报方式取决于您的经营架构、车辆类型及使用方式。本说明书介绍各种申报方法、折旧、需保存的记录，以及需注意的附加福利税（FBT）与7A 条款（Division 7A）陷阱。
本文档的中英文 PDF 版本可应要求提供 — 请联系我们。
* 仅供参考。Kristy Pan & Co. 提供本材料用于普及知识，不构成税务或财务建议，亦未考虑您的具体情况。本信息截至 2026年5月20日 为最新；当政策或法规变动时，我们将尽力更新。在采取行动前请先联系我们。
汽车与其他车辆
申报方式首先取决于车辆类型。您必须始终在营业用途与私人用途之间分摊费用，并将记录保存五年。
"汽车"
设计载重 1 吨以下、载客少于 9 人。许多四驱车及部分皮卡属于汽车。
"其他车辆"
摩托车、可载 9 人或以上的小巴，以及载重 1 吨或以上的皮卡或厢式车。
拥有皮卡并不自动可抵扣——您必须在业务中使用该车，并仅申报营业部分。
燃油及机油 · 维修保养 · 车贷利息 · 租赁付款 · 保险 · 注册费 · 折旧。
您仅可申报上述费用的营业用途部分——私人用途（如接送孩子上学）须剔除。
如何申报抵扣
申报方法取决于您的经营架构。
个体经营者与合伙企业（汽车）
对于汽车，可选用以下两种方法之一——若有记录，选择抵扣额较大的方法：
每公里计费法
每辆车最多申报 5,000 营业公里，按每公里的固定费率（ATO 每年更新）计算，该费率已包含运营成本与折旧。无需书面凭证，但须能说明营业公里的计算方式。超过 5,000 公里时，须改用行车日志法。
行车日志法
申报各项汽车费用的营业使用比例。须保存至少连续 12 周（能代表全年情况）的行车日志；若持续保存并每年记录里程表读数，可沿用 5 年。可就营业部分申报折旧。
公司、信托及其他车辆
公司和信托——以及任何使用"其他车辆"者——不可使用每公里计费法或行车日志法。须按实际费用（凭收据）申报，并以日记区分私人用途。
可将车辆成本分期抵扣。
采用行车日志法或实际费用法时，通常可将车辆的资本成本（如购置价）作为折旧分期抵扣——可适用简化折旧规则（小型企业资产池或即时资产抵扣，如符合条件），或一般折旧规则（按有效使用年限）。汽车折旧上限会限制可折旧的成本（ATO 每年作指数调整）。每公里计费法已包含折旧，故不可另行申报。
需保存的记录（五年）
无论使用哪种方法——勾选您已存档的项目。
重点注意事项
以下三种情形会改变税务处理——申报前值得核查。
公司车辆给股东？请注意7A 条款。
若私人公司向股东或其关联人（以雇员以外身份）提供车辆，可能被视为按7A 条款（Division 7A）处理的股息或贷款——并可能影响汽车费用的可抵扣性。
津贴或报销——而非折旧。
若雇员使用自有车辆办理业务，而您支付津贴或报销其费用，企业可抵扣该津贴／报销——但不可申报折旧（车辆归雇员所有）。雇员则在其个人报税表中申报与业务相关的费用，并扣除您已支付的部分。
我们的协助
我们可为您选择抵扣额最高的方法、建立合规的行车日志、处理折旧（包括符合条件时的即时资产抵扣），并帮助您避开 FBT 与7A 条款陷阱。
术语表
- 分摊
- 在营业用途与私人用途之间划分费用，仅申报营业部分。
- 每公里计费法
- 适用于汽车的简便方法：按每营业公里的固定费率（每车上限 5,000 公里）计算，已含运营成本与折旧。
- 行车日志法
- 依据 12 周行车日志（可沿用五年）按汽车费用的营业使用比例申报。
- 折旧
- 将车辆的资本成本（如购置价）作为减值随时间分期抵扣。
- 即时资产抵扣
- 简化折旧优惠，符合条件的小型企业可在相关限额内一次性抵扣资产成本。
- 7A 条款
- 可将私人公司给予股东或关联人的利益（如车辆）视为应税股息或贷款的规定。
本说明书仅供参考，内容摘自 ATO 关于小型企业汽车费用的指引。费率、汽车折旧上限及抵扣门槛每年变动——请与我们核实当前数字。其未考虑您的具体情况，亦不能替代专业建议。在采取行动前，请咨询 Kristy Pan & Co.。