医疗专业人士的税务与 GST 要点

医疗执业者赚取收入的方式多种多样。有些人作为个体经营者执业；有些人通过个人劳务实体——公司或信托——执业。越来越多的医生在共享安排中运作，例如联合执业或作为租房医生。正确的税务处理取决于收入类型——主要看它是否属于个人劳务收入。

无论采用哪种架构，法律都会穿透至收入的实质。仅仅选择公司或信托，本身并不改变您的所得是否属于个人劳务收入——因此在确定架构之前，值得先了解 PSI 规则。

个人劳务收入是指主要（超过 50%）作为个人自身技能与付出回报的收入——无论您是直接赚取，还是通过中间实体赚取。大多数门诊费与手术费都属于 PSI。

通常不属于 PSI 的收入包括：

若在该收入年度您属于个人劳务业务（PSB），PSI 规则便不会限制您。只要满足以下四项测试中的任何一项，您即属于 PSB。

这里有一项重要限制。根据80% 规则，若您的 PSI 有80% 或以上来自单一客户，且您不满足成果测试，您便不能简单地自评为 PSB——您需要向 ATO 申请个人劳务业务裁定。

符合的项越多，PSI 规则就越可能限制您——也越值得我们聊一聊。本自查仅为一般性指引，并非 ATO 的裁定，亦不能决定您的税务状况。

服务实体——通常是由风险较低的关联方持有的信托——向诊所提供场所、行政、员工与设备，并收取服务费。运用得当时，这是一种合法且常见的安排。

费用必须商业合理

服务费仅在其商业合理的范围内可予扣除——即针对实际提供的内容、按公平交易（arm’s length）原则收取的费用。仅为将利润转移至关联实体而虚高的费用，会招致第 IVA 部（一般反避税规则）的适用，并可能被 ATO 撤销。

分配利润并非自动安全

即使 PSI 规则不适用——因为您是真实的 PSB，或收入来自真正的业务架构——ATO 仍会依据第 IVA 部及其专业事务所指引，审查利润如何分配给关联方。在家庭成员或关联实体之间分拆利润并非自动安全；该安排须反映真实的贡献与商业实质。

大多数真实的医疗服务都GST 豁免。大致而言，凡属 Medicare 覆盖的服务，或在医疗专业中普遍认为是对病人进行适当治疗所必需的服务，即为 GST 豁免。对于日常的病人诊疗，这通常意味着不适用 GST。

但诊所所做的并非一切都属 GST 豁免。某些供应可能为应税，包括：

我们会就您的执业方式提供合适的架构建议、判定 PSI 规则是否适用于您、设计合规的服务实体与利润分配安排，并把您的 GST 分类与登记做对——使您的税务状况与您实际的工作方式相符。

联系我们 阅读 ATO 的个人劳务收入指引

个人劳务收入（PSI）

主要（超过 50%）作为个人技能与付出回报的收入，无论是直接赚取还是通过中间实体赚取。

个人劳务业务（PSB）

一种身份，在某收入年度满足四项测试中的任何一项即可取得；取得后，PSI 规则便不限制该收入的征税方式。

成果测试

PSB 测试之一，当您为产出某项成果而获酬、自备工具与设备，并须自费纠正有缺陷的工作时即满足。

第 IVA 部

税法中的一般反避税规则，使 ATO 得以撤销主要为获取税务利益而订立的安排——包括虚高的服务费或人为的利润分拆。

服务实体

向诊所提供场所、员工、行政与设备，并收取商业合理服务费的实体（通常为信托）。

联合执业（associateship）

执业者通过服务实体共享场所、员工与行政，同时各自继续独立经营自己诊所的一种安排。

GST 豁免供应

不收取 GST、但供应方仍可申报 GST 抵免的供应——大多数真实的医疗服务都属 GST 豁免。

个人劳务实体

个人借以提供其个人劳务的公司、合伙或信托——根据 PSI 规则，该收入仍可能归属于个人。