汽车附加福利税（FBT）：雇主指南
如果您的企业向雇员（或其家属）提供可供私人使用的汽车，您可能正在提供汽车附加福利，并可能需要缴纳 FBT。本说明书介绍其适用情形、计算应税价值的两种方法、电动汽车豁免，以及您需要做的事项。
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* 仅供参考。Kristy Pan & Co. 提供本材料用于普及知识，不构成税务或财务建议，亦未考虑您的具体情况。本信息截至 2026年5月30日 为最新；当政策或法规变动时，我们将尽力更新。在采取行动前请先联系我们。
汽车附加福利的适用情形
如果您的企业持有汽车，并供雇员（或其关联人，如家庭成员）私人使用，您可能正在提供汽车附加福利。FBT 与所得税及 GST 是相互独立的税种。
三个问题
若以下三个问题的答案均为"是"，您通常即在提供汽车附加福利：
快速自查
勾选符合的项目——此处不会保存或发送任何信息。
何为"私人使用"
停放在雇员家中的汽车即视为可供私人使用。
在以下任一情形下，汽车在当天即视为可供私人使用：不在您的经营场所且雇员可私人使用，或停放在雇员家中——无论是否实际允许私人使用。一般而言，往返于住所与工作地点之间属于私人使用。
若该车辆不属于"汽车"（如较大的货运车辆或摩托车）但被私人使用，您提供的可能是剩余类附加福利（residual fringe benefit）。
计算应税价值
有两种方法。若您保留了适当的记录，可选择应税价值较低的方法。
法定公式法
对汽车的基准价值套用 20% 的法定比率。记录要求较简单。
运营成本法
依据汽车的实际运营成本及私人使用比例计算（需要行车日志 logbook）。
同一辆车，两种方法
法定公式法：基准价值 $30,000，全年可用 365 天，比率 20%，扣除雇员供款 $1,100 → 应税价值 $4,900。
运营成本法：运营成本 $11,480，私人使用 25%，扣除供款 $1,100 → 应税价值 $1,770。
此例中运营成本法的应税价值更低。
记录决定您的选择空间。
两种方法的记录要求不同——运营成本法需要行车日志。保留完善的记录可让您选择应税价值较低的方法。ATO 的 FBT 汽车计算器可帮助您比较。
电动汽车豁免
合资格电动汽车的汽车附加福利可豁免 FBT。仅当全部满足以下条件时方可豁免：
零 / 低排放
纯电动、氢燃料电池，或（至 2025 年 4 月 1 日止）插电式混合动力车。
2022 年 7 月 1 日起首次使用
该车于 2022 年 7 月 1 日当天或之后首次持有并使用。
现职雇员
由现职雇员或其关联人（如家属）使用。
未涉豪华车税
该车从未需缴纳豪华车税（LCT）。
插电式混合动力车：豁免已于 2025 年 4 月 1 日终止。
自 2025 年 4 月 1 日起，插电式混合动力车不再合资格——除非其使用在该日期前已获豁免，且您已作出具法律约束力的承诺继续提供。注意：即使汽车附加福利获豁免，您仍需计算其价值，以确定雇员的须申报附加福利金额。
我们的协助
我们可协助确认您是否在提供汽车附加福利、选择应税价值最低的方法、建立所需记录（包括行车日志）、核查电动汽车豁免，并编制及申报您的 FBT 申报表。
术语表
- FBT
- 附加福利税（Fringe Benefits Tax）——雇主就向雇员或其关联人提供的某些福利所缴纳的税，与所得税相互独立。
- 汽车附加福利
- 当企业持有的汽车可供雇员（或关联人）私人使用时产生的福利。
- 关联人
- 与雇员有关联的人（如家庭成员），也可能使用该车。
- 法定公式法
- 对汽车基准价值套用 20% 法定比率以计算应税价值。
- 运营成本法
- 依据汽车运营成本及私人使用比例计算应税价值；需要行车日志。
- 基准价值
- 概括而言，即用于法定公式法的汽车成本（或租赁价值）。
- 须申报附加福利金额
- 显示在雇员收入报表上的附加福利经"加总"后的金额；影响收入测试，但不缴所得税。
本说明书仅供参考，内容摘自 ATO 关于汽车附加福利及电动汽车 FBT 的指引。其未考虑您的具体情况，亦不能替代专业建议。在采取行动前，请就您的情况咨询 Kristy Pan & Co.。