7A 条款（第一部分）：从您的公司取用资金或资产

私人公司是独立的法律实体。其利润按公司税率征税——通常低于大多数个人的边际税率——其前提是，当这些利润分配给股东时，会在股东名下再次征税（通常以含抵免的股息形式）。7A 条款旨在防止股东以悄悄动用公司资金、而非正式宣派股息的方式，规避这第二层税负。

在某一收入年度，若私人公司以下列三种方式之一向股东或其关联方提供利益，便可能触发7A 条款：

当公司向股东或关联方放款后，您可在公司报税截止日与实际报税日二者孰早（即报税日）之前采取行动，使其不落入7A 条款。您有两种选择。

方法一 —— 全额归还

在报税日之前向公司归还全部金额。真实的归还可使该贷款完全脱离7A 条款。（但您不能作为某种安排的一部分，先归还贷款、再借出相近金额——ATO 会看穿这种做法。）

方法二 —— 转为合规贷款

将贷款以合规条款记录在案，并每年作出规定的还款。一份合规贷款协议必须：

转为合规条款后，借款人须在每个收入年度作出最低年度还款额（MYR），公司则将所收取的利息计入其报税。您不得从同一家公司再借款来支付最低还款额。

估算合规7A 条款贷款的最低年度还款额，并查看余额如何在期限内递减。基准利率每年变动——请输入当前利率以获得参考数值。

本计算器仅为简化示意。实际的最低年度还款额取决于贷款的期初余额与当年公布的基准利率，若利率或余额变动，数值也会随之改变。我们会为您的贷款核实确切金额。

7A 条款只在价值以非正式方式离开公司时才被触发。向自己支付报酬有若干正当渠道——每种都有各自的申报要求：

薪金、工资与董事酬金

若您在公司中任职，公司可向您支付薪金、工资或董事酬金，并通常可申报扣除——前提是它登记 PAYG 预扣、代扣税款、通过单一触点工资系统（STP）申报，并履行其养老金保障义务。您在个人报税中申报该收入。

股息

公司可将利润以股息形式分配，通常附带一项抵免额（franking credit），代表公司已缴纳的税款。公司向每位股东出具分配单；您在报税中申报股息及抵免额。公司不可扣除股息——它是利润的分配，而非开支。

信托向公司的分配

当公司是信托的受益人，但信托并未实际把应得份额支付过去——即未付既得权益（UPE）——7A 条款（及相关 ATO 指引）可将其大致视同向信托的回借。此类安排每年都需谨慎处理。

我们会在报税前审阅您的股东往来账户、计算确切的最低年度还款额、拟备合规贷款协议、在公司报税表中填妥7A 条款相关项目，并建立清晰的流程使私人资金与公司资金保持分离——让您稳稳避开视同股息。

下载 ATO 说明（PDF）

联系我们 阅读 ATO 的7A 条款指引

7A 条款

税法中的规则，将私人公司向股东或其关联方提供的某些贷款、付款及债务豁免，视为应税的未含抵免股息。

关联方

与股东关系密切的个人或实体——例如配偶、亲属、相关信托或公司。

视同股息

被7A 条款视为股息的金额。它不含抵免，因此在股东名下征税且无抵免额可用，并以公司的可分配盈余为上限。

报税日

公司报税截止日与实际报税日二者孰早——即为避免7A 条款而归还或记录贷款的期限。

合规贷款

以书面协议订立、符合7A 条款要求的贷款：至少按基准利率计息，期限不超过 7 年（有抵押则不超过 25 年）。

基准利率

合规7A 条款贷款必须收取的最低利率。ATO 为每个收入年度公布该利率。

最低年度还款额

借款人每年须偿还的最低金额，以使合规贷款维持在7A 条款之外。不可以向同一家公司再借款来支付。

抵免额

附在股息上、代表公司已缴税款的抵免，股东可用以冲抵自身税负。视同股息不含抵免额。

未付既得权益

信托已使受益人取得、但尚未支付的金额。当受益人为公司时，可能引发7A 条款处理。

PAYG 预扣

“随赚随缴”预扣——雇主从薪金、工资及董事酬金中预先扣留并缴交给 ATO 的税款。